Otro año más el Consejo General de Economistas nos presenta el Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral, siendo el de 2021 la XX edición del mismo, lo que nos permite, además de hacernos una idea de lo que sucede en nuestro país en este ámbito de los tributos cedidos, tener también una perspectiva de la evolución que ha experimentado la utilización de la capacidad normativa de las CCAA. A continuación expondremos las principales conclusiones que nos ha dejado de relieve la presentación del mismo.

Impuestos propios:

• Los impuestos propios, en su conjunto, en 2019 recaudaron el 2,1% de los ingresos tributarios de las CCAA, 2.429 millones de euros.
• La recaudación desde 2014 a 2019 ha crecido (un 16%) menos que los ingresos tributarios de las CCAA (han crecido un 32,8%).
• La recaudación por cada habitante es muy dispar. Mientras que en Baleares supone 188,7€/h, en Castila-La Mancha menos de 10€/h.
• Los impuestos propios de carácter ambiental suponen el 68,5% de la recaudación por impuestos propios.

Ingresos tributarios:

Los ingresos tributarios ligados a la financiación de las CCAA, en general, han evolucionado positivamente después de la crisis, especialmente en los cedidos parcialmente como el IRPF y el IVA. En el caso de tributos cedidos totalmente la cosa ha sido distinta por diferentes motivos: por su regulación –IP e ISD-; o por el pinchazo de la burbuja inmobiliaria –ITPyAJD-.

En cuanto a los ingresos tributarios del Estado, la evolución desde la crisis hasta ahora también ha sido relativamente positiva, subiendo la recaudación en casi todas las figuras impositivas, con la excepción del IS.

A falta de la recaudación del mes de diciembre de 2020, es probable que la recaudación total del Estado en ese ejercicio, con una caída del PIB superior al 11%, descienda entre un 10 (21.000M€) y un 9% (19.000M€).

Novedades en materia de IRPF, IP, ISD e ITP y AJD:

En el IRPF lo más importante de 2021 ha sido la subida en 2 puntos del marginal máximo de la tarifa estatal. En cuanto a las escalas autonómicas, la han rebajado un poco Andalucía y Murcia y la ha subido, en los tramos más elevados, la Comunidad Valenciana. Esto da como resultado un panorama con tipos máximos que van desde el 45,4 al 54%.

En el IP solo 4 Comunidades han regulado el mínimo exento, y ha provocado el incremento del impuesto. Este año, todas las Comunidades que no han regulado la tarifa ven cómo se le incrementa el marginal máximo a los ciudadanos con patrimonios de más de 11M€ y se producen pocas modificaciones (rebaja de la tarifa Andalucía y, en la Comunidad Valenciana, se rebaja el mínimo exento y se sube la tarifa). En definitiva, en todas las Comunidades, incluidas las forales, se pagan unas cantidades considerables, excepto en Madrid, donde esta bonificado al 100%.

En ISD la competencia fiscal se produce a la baja cuando los adquirientes son familiares cercanos.

En ITP y AJD, si nos fijamos en los tipos de la normativa estatal, que se aplican por defecto, la mayor parte de las CCAA han optado por elevarlos.

En definitiva, hemos podido observar como la normativa en tributos cedidos generalmente continúa siendo muy farragosa, por lo que se hace difícil el conocimiento y cumplimiento de la misma por los contribuyentes. Por ello sería deseable que existiera una voluntad de contención en el ejercicio de la capacidad normativa y de información del contribuyente.

De esta forma, parece necesario reflexionar sobre el mantenimiento o no de determinados tributos y la capacidad normativa de las CCAA sobre los mismos (es el caso del IP, ISD y de la modalidad de AJD del Impuesto sobre Transmisiones), reflexión que debería hacerse en el marco del nuevo sistema de financiación de las CCAA, cuyo establecimiento parece inaplazable.

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