En este artículo te informamos sobre qué es un establecimiento permanente y qué implicaciones fiscales comporta abrir uno.

¿Qué es un establecimiento permanente?

Si eres una empresa española que tiene una sucursal en otro país. Esta sucursal se llama establecimiento permanente y es como una extensión de tu empresa en ese lugar. El establecimiento permanente puede ser una oficina, una fábrica o cualquier otro tipo de instalación. Su propósito es permitirte hacer negocios en ese país sin tener que trasladar toda tu empresa allí. Esto te permite aprovechar las oportunidades de negocio en otro país sin tener que empezar desde cero.

Implicaciones fiscales

No obstante, tener un establecimiento permanente supone algunas implicaciones fiscales. Esto puede generar conflictos y complicaciones a la hora de pagar impuestos, y puede requerir la intervención de acuerdos internacionales para evitar la doble imposición.

¿Qué requisitos deben cumplirse para que una entidad pueda acogerse al régimen de exención de rentas?

Para que una entidad pueda acogerse al régimen de exención de rentas de establecimientos permanentes, debe cumplir los siguientes requisitos:

• La entidad debe formar parte de un grupo de entidades firmemente vinculadas en los órdenes financiero, económico y de organización, y la entidad dominante debe tener el control efectivo sobre las entidades del grupo.
• La entidad dominante debe tener personalidad jurídica propia y tener al menos el 50% de participación directa o indirecta en el capital o derechos de voto de las entidades del grupo.
• La entidad dominante no debe depender de ningún otro grupo con domicilio en España.
• La entidad dominante debe tener una actividad económica.

Estos requisitos pueden variar dependiendo de la normativa interna y los convenios para evitar la doble imposición.

Consejos legales que se deben tener en cuenta

Rendimientos. Si una entidad residente en territorio español tiene el control efectivo sobre un establecimiento permanente en el extranjero, es necesario cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes tanto en España como en el país donde se encuentra a dicho establecimiento.

Régimen especial del grupo de entidades. Es posible aplicar el régimen especial del grupo de entidades siempre que se cumplan ciertos requisitos, como tener una participación directa o indirecta de al menos el 50% en las entidades del grupo y no depender de ningún otro grupo con domicilio en España.

Rentas negativas. En la transmisión de un establecimiento permanente, es importante tener en cuenta que la base imponible de la entidad transmitente residente en territorio español se debe incrementar en el importe del exceso de las rentas negativas netas generadas por el establecimiento permanente en períodos impositivos anteriores sobre las rentas positivas netas generadas a partir de una fecha determinada.

Doble imposición. Si una entidad residente en territorio español opera a través de un establecimiento permanente en el extranjero, es necesario considerar las reglas establecidas en los convenios para evitar la doble imposición internacional. En caso de no existir un convenio, no se podría aplicar el régimen de exención y las rentas generadas por el establecimiento permanente estarían sujetas a tributación.

Trabajadores. En el caso de los trabajadores contratados por un establecimiento permanente en el extranjero de una entidad residente en España, la obligación de efectuar retención a cuenta del IRPF sobre salarios le correspondería a la entidad residente, ya que el establecimiento permanente no se considera un tercero por cuenta y orden de la entidad.

Normativa. El concepto de establecimiento permanente puede variar según la legislación aplicable. Por lo tanto, es fundamental consultar la normativa correspondiente como el Reglamento UE/282/2011, para determinar los requisitos y obligaciones específicos en cada caso.

Gracias por su atención. El equipo de Lexcam queda a su disposición para cualquier aclaración.